Introducción
El Impuesto Sobre Nóminas (ISN) es una de las contribuciones locales más relevantes en la Ciudad de México, ya que grava las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado. Este impuesto representa una fuente clave de ingresos para el Gobierno capitalino, financiando proyectos sociales, infraestructura y desarrollo económico.
Conforme a la Ley de Ingresos de la Ciudad de México para el ejercicio fiscal 2025, se estima una recaudación de 45,983,022,542 pesos por concepto del ISN. En este contexto, recientes reformas al Código Fiscal de la Ciudad de México (CFCDMX) modifican las disposiciones aplicables a este impuesto, impactando directamente a los patrones.
Principales cambios en el ISN para 2025
El 27 de diciembre de 2024 se publicó en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México (GOCDMX) el decreto con diversas reformas al CFCDMX, incluyendo modificaciones clave en el ISN. Los cambios más relevantes incluyen:
1. Incremento en la tasa del ISN
A partir de 2025, la tasa del ISN aumentará del 3% al 4%, lo que representa un incremento significativo en los costos fiscales para los empleadores. Este ajuste obliga a los patrones a revisar sus presupuestos y estrategias financieras para absorber el impacto.
2. Beneficios fiscales para micro y pequeñas empresas
Para mitigar el impacto en las empresas más pequeñas, se establecen reducciones en la tasa del ISN:
- Microempresas: reducción del 1%, resultando en una tasa efectiva del 3%.
- Pequeñas empresas: reducción del 0.5%, resultando en una tasa efectiva del 3.5%.
La Secretaría de Administración y Finanzas emitirá reglas generales para la aplicación de estos beneficios.
3. Reducción del ISN para empresas que generen empleo
Las empresas que cumplan con las siguientes condiciones podrán acceder a una reducción adicional en la tasa del ISN:
- Aumento de al menos 33% en su plantilla laboral en los 12 meses anteriores.
- Ser empresas en inicio de operaciones.
Esta medida busca incentivar la creación de empleo y el crecimiento empresarial en la CDMX.
4. Creación de un fideicomiso público
Se establecerá un fideicomiso público para administrar los recursos obtenidos del incremento en la tasa del ISN. Este fondo se destinará a proyectos de desarrollo social y económico en la capital.
Impacto en los patrones
Las reformas implican un mayor costo fiscal para los empleadores, especialmente aquellos con una gran nómina. Es fundamental que las empresas:
- Revisen sus estrategias de costos laborales.
- Aprovechen los incentivos disponibles.
- Evalúen el impacto financiero del aumento en la tasa.
Además, la correcta implementación del fideicomiso público será clave para garantizar que los ingresos adicionales beneficien a la comunidad y al sector empresarial.
Conclusión
El aumento en la tasa del ISN y la implementación de incentivos fiscales representan cambios significativos para los patrones en la CDMX. Las empresas deberán adaptarse a las nuevas disposiciones y aprovechar los beneficios disponibles para minimizar el impacto financiero. Asimismo, el fideicomiso público generado a partir de esta reforma podría contribuir al desarrollo económico y social de la ciudad.